19 grudnia 2025 roku Ministerstwo Finansów opublikowało nowe wersje struktur JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3), obowiązujące od 1 lutego 2026 r. Uwzględniają one zmiany wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r., w tym integrację z Krajowym Systemem e-Faktur. 

Niniejszy dokument ma charakter poglądowy, ponieważ dotyczy wersji produktu, która jest jeszcze w trakcie opracowania. Opisane w nim działanie funkcjonalności w przyszłości może ulec zmianie.

Nowe struktury umożliwiają m.in. wykazywanie numerów KSeF oraz zarejestrowanie danych dotyczących systemu kaucyjnego w JPK_VAT z deklaracją.

System generuje pliki JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3) zgodnie z nową strukturą logiczną publikowaną przez Ministerstwo Finansów. Dzięki temu poprawnie raportuje dane dotyczące KSeF, faktur offline, faktur papierowych oraz podatku od niezwróconej kaucji zgodnie z obowiązującymi, od 1 lutego 2026 roku, przepisami.

W strukturze JPK_VAT z deklaracją jest obowiązek podania numeru identyfikującego fakturę, nadanego w Krajowym Systemie e‑Faktur (KSeF) lub odpowiedniego oznaczenia określającego przyczynę braku numeru KSeF:

• BFK – oznacza fakturę w postaci papierowej lub fakturę elektroniczną (wystawioną poza KSeF).
• DI – oznacza dowód księgowy inny niż faktura wystawiona za pośrednictwem KSeF (np. tryb offline24, nota, bilet, paragon). Oznaczenie DI stosowane jest dla:

• Dokumentów, które nigdy nie będą miały przypisanego numeru KSeF (DI trwałe).

• Dowody wewnętrzne (WEW),
• Zbiorcze dowody sprzedaży z kas rejestrujących (RO),
• Noty, bilety, dokumenty celne.

• Faktur bez numeru KSeF na dzień złożenia JPK (DI tymczasowe). Po uzyskaniu numeru KSeF podatnik jest zobowiązany do skorygowania JPK_VAT z deklaracją i uzupełnienia numeru KSeF.

• Faktury w trybie offline24 (art. 106nda) – awaria po stronie podatnika, brak internetu lub problem z systemem ERP, termin przesłania do KSeF: do następnego dnia roboczego.
• Faktury z niedostępności systemu (art. 106nh ust. 1) – planowana niedostępność ogłaszana przez MF.

• OFF – oznacza fakturę wystawioną zgodnie z art. 106nf, która nie posiada numeru identyfikującego w Krajowym Systemie e-Faktur na dzień złożenia ewidencji (awaria KSeF, brak numeru KSeF).

Zakres wprowadzonych zmian obejmuje:

• nowe wersje deklaracji VAT-7 dla podatku od towarów i usług,
• nowy symbol pozycji deklaracji VAT – SPRZ_KAUCJE – służący do wskazania wysokości podatku od niezwróconej kaucji,
• nową grupę klasyfikacji – SKAUCJE – służącą do zarejestrowania wysokości podatku od niezwróconej kaucji,
• nowe kolumny w szczególe Dodatkowe dane do JPK w rejestrach sprzedaży i zakupu, a także w słownikach Ewidencja sprzedaży i podatku należnego oraz Ewidencja zakupów i podatku naliczonego, dotyczące wystawienia faktury w KSeF, poza KSeF, w trybie awaryjnym, offline24, oraz oznaczania innych dowodów księgowych.

1. Deklaracja VAT-7

Utworzono nowe wersje deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7:

• Deklaracje miesięczną w wersji 23,
• Deklaracje kwartalną w wersji 17.

Rys. 1. Rodzaj deklaracji VAT-7

Do deklaracji dodano pozycję 360 – Wysokość podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, podlegająca wpłacie przez podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 17b ustawy.

Pozycja ta dotyczy systemu kaucyjnego i obejmuje kwotę podatku od niezwróconej kaucji za produkty w opakowaniach na napoje, którą zobowiązany jest wpłacić podmiot reprezentujący, zgodnie z art. 17b ustawy.

Rys. 2. Deklaracja VAT-7, pozycja 360

Ze struktury deklaracji usunięto pozycję 57 – Zwrot na rachunek rozliczeniowy podatnika w terminie 60 dni.

W ramach wprowadzonych zmian w słowniku Grupy klasyfikacji VAT dodano grupę klasyfikacji SKAUCJE – Wysokość podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, podlegająca wpłacie przez podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 17b ustawy. Służy ona do zarejestrowania wysokości podatku od niezwróconej kaucji.

Rys. 3. Słownik Grupy klasyfikacji VAT, nowa grupa SKAUCJE

Rys. 4. Rejestracja kaucji w dokumentach sprzedaży

2. JPK VAT z deklaracją

Do JPK VAT z deklaracją dodano nowy zestaw 202602 obowiązujący od 01.02.2026 r.

Rys. 5. Zestaw danych 202602

W słowniku Ewidencja sprzedaży i podatku należnego dodano kolumnę SPRZ_KAUCJE VAT, której wartość uwzględniana jest w pozycji o numerze 360 w deklaracji VAT-7 i oznacza wysokość podatku od niezwróconej kaucji.

Rys. 6. JPK VDEK – ewidencja sprzedaży z zarejestrowaną kaucją

W słownikach Ewidencja sprzedaży i podatku należnego oraz Ewidencja zakupów i podatku naliczonego dodano też nowe kolumny związane z KSeF:

• KSeF;Numer – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur.
• KSeF;OFF – faktura wystawiona zgodnie z art. 106nf, która nie posiada numeru identyfikującego w Krajowym Systemie e-Faktur na dzień złożenia ewidencji (awaria KSeF, brak numeru KSeF).
• KSeF;BFK – faktura w postaci papierowej lub faktura elektroniczna (wystawiona poza KSeF).
• KSeF;DI – dowód inny niż faktura wystawiona za pośrednictwem KSeF (np. tryb offline24, nota, bilet, paragon).

Uwaga! Jedna z wymienionych wyżej kolumn musi być uzupełniona.

Rys. 7. JPK VDEK – ewidencja sprzedaży z prezentacją KSeF

Zgodnie ze strukturą JPK i propozycją Ministerstwa Finansów logika wypełniania nowych pól jest następująca:

1. W pierwszej kolejności uzupełniany jest numer KSeF (jeśli został on nadany) – automatycznie lub ręcznie.
2. Jeżeli numer KSeF nie został nadany – należy wskazać odpowiedni powód (OFF, BFK, DI).

Pola informujące o powodzie braku numeru KSeF (OFF, BFK i DI) mogą zostać uzupełnione:

• ręcznie w rejestrach sprzedaży/zakupów,
• automatycznie podczas pobierania danych do JPK,
• poprzez aktualizację w ewidencji JPK.

Ręczne uzupełnienie na rejestrach sprzedaży lub zakupu

Informacje o powodzie braku numeru KSeF wprowadzamy w oknie edycyjnym szczegółu Dodatkowe dane do JPK:

• w module FK w rejestrach sprzedaży i zakupu,
• w module LS w słownikach Zakupy ogółem oraz Sprzedaż ogółem – informacje te są przenoszone wraz z eksportem dokumentu do modułu FK.

Po uzupełnieniu brakujących informacji należy zaimportować dane do JPK.

Poniżej znajduje się przykład uzupełniania brakujących informacji w słowniku Rejestr sprzedaży.

Rys. 8. Szczegół Dodatkowe dane do JPK

Poniżej znajduje się okno edycyjne szczegółu Dodatkowe dane do JPK.

Rys. 9. Okno edycyjne szczegółu Dodatkowe dane do JPK – uzupełnienie przyczyny braku numeru KSeF

Automatyczne uzupełnienie pól OFF, BFK lub DI podczas pobierania danych do JPK

Podczas pobierania danych do JPK, jeżeli numer KSeF nie został nadany oraz nie wskazano żadnego z powodów braku numeru KSeF, jedno z pól z informacją o tym powodzie zostanie uzupełnione automatycznie zgodnie z poniższymi zasadami:

• OFF – w przypadku awarii przy pobraniu numeru KSeF z MF (tryb KSeF – Awaria).
• DI – uzupełniamy:

• dla sprzedaży faktura podlega KSEF i ustawiono parametr systemowy FKREJ\RD\VDEK\DI = 1 lub tryb KSeF to Offline lub Offline24, gdzie:

• tryb Offline – planowany/ogłoszony przez MF. Fakturę należy dosłać do końca następnego dnia po zakończeniu niedostępności.
• tryb Offline24 – fakturę należy przesłać do KSeF do końca następnego dnia po jej wystawieniu.

• dla zakupów, jeśli ustawiono parametr systemowy FKREJ\RD\VDEK\DI = 1.

• BFK – uzupełniamy, jeśli nie wystąpi żaden z powyższych przypadków.

Więcej informacji o trybach pracy KSeF znajduje się w dokumencie Instrukcja użytkownika KSeF.

Modyfikacja parametrów w JPK w słownikach Ewidencja sprzedaży i podatku należnego oraz Ewidencja zakupów i podatku naliczonego

Istnieje możliwość uzupełnienia lub zmiany jednego z pól dotyczących braku numeru KSEF, czyli OFF, BFK lub DI, w słownikach Ewidencja sprzedaży i podatku należnego oraz Ewidencja zakupów i podatku naliczonego. Służy do tego akcja Oznacz KSeF. Można ją wykonać dla jednej lub wielu pozycji. Akcja zaktualizuje wyłącznie te pozycje, dla których nie nadany został numer KSeF. Dla pozycji z nadanym numerem KSeF procedura jest nieaktywna.

Rys. 10. Akcja Oznacz KSeF

Rys. 11. Wybór oznaczenia KSeF

Po poprawnym wysłaniu pliku XML do Ministerstwa Finansów zostanie automatycznie wykonana procedura przepisująca uzupełnione w JPK, w słownikach Ewidencja sprzedaży i podatku należnego oraz Ewidencja zakupów i podatku naliczonego, pola OFF, BFK i DI do systemu ERP, do szczegółu Dodatkowe dane do JPK w rejestrach sprzedaży/zakupów. Przy każdym przepisaniu wartości tych pól zostaje zaktualizowana data wykonania zmiany (kolumna Data zmiany w szczególe Dodatkowe dane do JPK).

Akcja Wstaw oznaczenia KSeF

Istnieje możliwość ręcznego przeniesienia oznaczeń KSeF do ERP. Po wygenerowaniu pliku XML na wersji produkcyjnej JPK w słowniku VAT z deklaracją – dane nagłówkowe, w szczególe e-Dokumenty używamy akcji Wstaw oznaczenia KSeF do ERP. Po wykonaniu procedury oznaczenia KSeF zostaną zaktualizowane w ERP. Możemy to zweryfikować w rejestrach sprzedaży/zakupów, w szczególe Dodatkowe dane dla JPK.

Konfiguracja

Funkcjonalność wymaga nadania uprawnień: TAK

Funkcjonalność wymaga skonfigurowania: TAK