W module FK usprawniono rejestrowanie i księgowanie krajowych faktur walutowych w słownikach Rejestr sprzedaży oraz Rejestr zakupów, a także dokonywanie płatności za takie faktury, ze szczególnym uwzględnieniem mechanizmu podzielonej płatności (split payment). Wprowadzone zmiany obejmują również moduły: Sekretariat, Logistyka i Sprzedaż oraz słownik Kontrahenci.
Zgodnie z istniejącymi przepisami przelewem split payment nie można dokonać zapłaty na rachunek walutowy, ponieważ rachunek VAT jest prowadzony tylko w walucie PLN. Jednakże w wielu publikacjach pojawiają się informacje, że nie ma przeciwwskazań, żeby płatności za fakturę kosztową dokonać dwoma kwotami: w kwocie netto na rachunek walutowy, a w kwocie VAT po przeliczeniu na PLN na rachunek VAT. Również w objaśnieniach Ministerstwa Finansów z 23 grudnia 2019 roku stanowisko fiskusa w tej sprawie jest jednoznaczne: Umówienie się na transakcję w walucie innej niż złoty, nie zwalnia jednak z obowiązku stosowania obligatoryjnego MPP.
Do przeliczenia wartości brutto faktury w walucie obcej i sprawdzenia, czy osiągnięty został limit transakcji do zastosowania split payment, należy stosować kursy walut zgodnie z ustawą o podatku VAT.
Na stronie Krajowej Informacji Skarbowej na pytanie:
Czy nabywca może dokonać zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności w sytuacji, gdy transakcje dokonywane są między polskimi czynnymi podatnikami VAT i są opodatkowane na terytorium RP, jednak płatność kwoty netto zgodnie z umową dokonana będzie w walucie obcej (np. EURO), natomiast VAT pokazany na fakturze w PLN zostanie zapłacony w złotówkach?
Krajowa Informacja Skarbowa odpowiada:
W przypadku wpłaty kwoty netto zgodnie z umową w walucie obcej (EURO), płatność ta powinna zostać dokonana zwykłym przelewem na rachunek walutowy, natomiast podatek VAT może zostać wpłacony drugim przelewem na rachunek rozliczeniowy VAT.
Inną kwestią związaną z fakturami walutowymi wystawianymi przez polskich kontrahentów są różnice kursowe zarówno po stronie wystawcy, jak i odbiorcy faktury. Wynika to z zastosowania różnego kursu waluty przy wystawieniu faktury oraz przy jej płatności.
W interpretacjach organów podatkowych można odnaleźć dość jednolite podejście, zgodnie z którym różnice kursowe powstałe od kwoty VAT wykazanego na fakturze nie mają wpływu na rozliczenie podatku dochodowego (zarówno po stronie przychodów, jak i kosztów). W związku z tym wydaje się jak najbardziej właściwe wydzielenie kwoty VAT z zobowiązania (lub należności) i zarejestrowanie jej w PLN.
Do tej pory w systemie Softlab ERP istniało rozwiązanie, które pozwalało na rejestrowanie faktur walutowych krajowych (w słownikach Rejestr sprzedaży oraz Rejestr zakupów) w taki sposób, że kwota netto tworzyła należność/zobowiązanie w walucie faktury, a kwota VAT odrębną należność/zobowiązane w PLN. Podczas wprowadzania faktury wartość brutto była w terminarzu płatności automatycznie rozbijana na dwie pozycje, w rezultacie tworząc dwa rozrachunki: jeden w walucie, drugi w PLN. Płatność za fakturę musiała być dokonana również dwoma przelewami zgodnie z rozbiciem rozrachunków. W tym sposobie ewidencji nie powstawały różnice kursowe od VAT.
W praktyce klienci często zgłaszali potrzebę rejestrowania faktur walutowych zarówno z rozbiciem na wartość netto i VAT, jak i bez takiego rozbicia (wartość brutto w walucie). Wymagało to zdefiniowania odrębnych rodzajów dowodów obsługujących faktury walutowe krajowe dla obu wspomnianych metod. Taki sposób mógł być jednak uciążliwy, szczególnie w przypadku, gdy faktury były wprowadzane w module Sekretariat lub w module Logistyka i Sprzedaż, a następnie eksportowane do modułu FK.
Wypracowano więc rozwiązanie, w którym na jednym rodzaju dowodu można rejestrować faktury walutowe zarówno z podziałem płatności na kwotę netto w walucie i kwotę VAT w PLN, jak i bez takiego podziału (w walucie cała kwota brutto). Rodzaj rozbicia uzależniono od kontrahenta i jego warunków handlowych.
Wprowadzone w systemie modyfikacje obejmują:
· Dodanie znacznika Walutowa krajowa w nagłówku dokumentów w słownikach Rejestr sprzedaży oraz Rejestr zakupów modułu FK; inicjowanie znacznika na podstawie warunków handlowych kontrahenta w słowniku Kontrahenci; obsługę rozbicia płatności w terminarzu płatności z uwzględnieniem tego znacznika na dokumencie.
· Dodanie znacznika Faktura walutowa krajowa w nagłówku dokumentów w słowniku Dokumenty modułu Sekretariat; inicjowanie znacznika na podstawie warunków handlowych kontrahenta w słowniku Kontrahenci; obsługę rozbicia płatności w terminarzu płatności z uwzględnieniem tego znacznika na dokumencie.
· Dodanie znacznika Faktura walutowa krajowa w nagłówku dokumentów w słownikach Sprzedaż ogółem oraz Zakupy ogółem modułu LS, inicjowanie znacznika na podstawie warunków handlowych kontrahenta, obsługę rozbicia płatności w terminarzu płatności z uwzględnieniem tego znacznika na dokumencie.
· Dodanie w słowniku Kontrahenci w szczególe Warunki handlowe znacznika Faktura walutowa krajowa.
· Dostosowanie eksportu dokumentów z modułu LS i z modułu Sekretariat do modułu FK.
1. Znacznik Walutowa krajowa w nagłówku dokumentu w module FK
W słownikach Rejestr sprzedaży oraz Rejestr zakupów w nagłówku okna edycyjnego dokumentu w zakładce Nagłówek dodano znacznik Walutowa krajowa. Pozwala to na rejestrowanie różnych faktur walutowych z jednym rodzajem dowodu. Znacznik ten może być inicjowany według ustawionych warunków handlowych kontrahenta, co znacznie ułatwia wprowadzanie faktur walutowych w sytuacji, gdy funkcjonują obie metody rozliczeń.
Rys. Słownik Rejestr sprzedaży, okno edycyjne faktury, znacznik Walutowa krajowa
Wprowadzone zmiany zostaną przedstawione na dwóch przykładach dotyczących słownika Rejestr sprzedaży oraz dwóch przykładach dotyczących słownika Rejestr zakupów.
Przykład 1 (słownik Rejestr sprzedaży)
Faktura sprzedaży o numerze FSKR2/010/000001/2022 została wystawiona w walucie EUR dla kontrahenta 000040. Kontrahent w warunkach handlowych ma ustawiony znacznik Faktura walutowa krajowa. Znacznik Walutowa krajowa w nagłówku dokumentu zaznaczy się automatycznie po zainicjowaniu z warunków handlowych kontrahenta lub po wybraniu waluty EUR, można go też zmienić.
Rys. Dane faktury sprzedaży, przykład 1
Jeśli znacznik Walutowa krajowa jest zaznaczony, wówczas płatności w terminarzu rozbiją się automatycznie na dwie pozycje: netto i VAT. Kwota netto w walucie EUR płatna na rachunek w EUR oraz kwota VAT w PLN płatna na rachunek w PLN.
Rys. Zakładka Terminarz płatności, przykład 1
Po zaksięgowaniu faktury z rozbiciem kwoty brutto według terminarza płatności utworzone zostaną dwa rozrachunki: FSKR2/010/000001/2022 (w EUR) oraz FSKR2/010/000001/2022/VAT (w PLN).
Rys. Zakładka Linijki dowodu, zapisy na kontach, przykład 1
Rys. Utworzone rozrachunki zaksięgowanej faktury, przykład 1
Jeśli odbiorca faktury sprzedaży dokona płatności zgodnie z terminem płatności na 2 rachunki bankowe (w EUR i w PLN), to dla rozrachunku w EUR powstaną różnice kursowe, natomiast rozrachunek związany z VAT nie będzie mieć różnic kursowych.
Rys. Rozrachunki dla faktury po zaksięgowaniu zapłaty, przykład 1
Dla rozrachunku w EUR należy naliczyć i zaksięgować zrealizowane różnice kursowe (schemat FIFO_RKZNV), w wersji standardowej system utworzy jeden zapis na koncie przychodów/kosztów finansowych.
Rys. Naliczone różnice kursowe dla rozrachunku FSKR2/010/000001/2022, przykład 1
Przykład 2 (słownik Rejestr sprzedaży)
Faktura sprzedaży o numerze FSKR2/010/000002/2022 została wystawiona w walucie EUR dla kontrahenta 000025. Kontrahent w warunkach handlowych ma wyłączony znacznik Faktura walutowa krajowa. Znacznik Walutowa krajowa w nagłówku dokumentu nie zaznaczy się automatycznie po zainicjowaniu z warunków handlowych kontrahenta lub wybraniu waluty EUR, ale można go zmienić.
Rys. Dane faktury sprzedaży, przykład 2
Jeśli znacznik Walutowa krajowa jest odznaczony, wówczas w terminarzu płatności pojawi się jedna pozycja: kwota brutto w walucie EUR.
Rys. Zakładka Terminarz płatności, przykład 2
Po zaksięgowaniu faktury bez rozbicia płatności na kwoty netto i VAT, zostanie utworzony jeden rozrachunek FSKR2/010/000002/2022 (w EUR).
Rys. Zakładka Linijki dowodu, zapisy na kontach, przykład 2
Rys. Utworzony rozrachunek dla zaksięgowanej faktury, przykład 2
Jeśli odbiorca faktury sprzedaży dokona płatności zgodnie z terminem płatności, to dla rozrachunku powstaną różnice kursowe, zarówno od kwoty netto, jak i od kwoty VAT.
Rys. Rozrachunek dla faktury po zaksięgowaniu zapłaty, przykład 2
Należy naliczyć i zaksięgować zrealizowane różnice kursowe (schemat FIFO_RKZNV), różnice zaksięgowane będą na dwa różne konta przychodów lub kosztów finansowych. Różnice kursowe od kwoty VAT nie są przychodem czy kosztem podatkowym, tworzą trwałą różnicę podatkową, księgowane są na konto pozabilansowe.
Rys. Naliczone różnice kursowe dla rozrachunku FSKR2/010/000002/2022, przykład 2
Analogicznie wygląda sytuacja dla faktur zakupowych, przedstawione przykłady będą obejmowały również płatność przelewem split payment.
Przykład 3 (słownik Rejestr zakupów)
Faktura zakupu o numerze FZKO/000001/2022 od kontrahenta 000134 została wystawiona w walucie EUR i dotyczy towarów podlegających MPP. W oknie edycyjnym dokumentu w zakładce Nagłówek zostały zaznaczone znaczniki: Podzielona płatność;Obowiązkowa, Przelew split payment oraz Walutowa krajowa.
Rys. Dane faktury zakupu, przykład 3
W terminarzu płatności pojawią się 2 pozycje (zaznaczony znacznik Walutowa krajowa): jedna na kwotę netto w EUR, druga na kwotę VAT w PLN.
Rys. Zakładka Terminarz płatności, przykład 3
Po zaksięgowaniu faktury kwota brutto zobowiązania została rozbita na 2 pozycje, powstały dwa rozrachunki: rozrachunek o symbolu FZKO/000001/2022 w EUR oraz rozrachunek o symbolu FZKO/000001/2022/VAT w PLN.
Rys. Zakładka Linijki dowodu, zapisy na kontach, przykład 3
Pomimo zaznaczenia na fakturze znaczników obowiązkowej podzielonej płatności oraz przelewu split payment, zostaną one przeniesione tylko na rozrachunek dotyczący VAT.
Rys. Utworzone rozrachunki, przykład 3
Aby dokonać płatności za fakturę zakupu należy w słowniku Przelewy wychodzące wygenerować 2 przelewy: przelew zwykły w walucie EUR oraz przelew split payment w PLN.
Rys. Wygenerowane przelewy, przykład 3
Zaksięgowanie płatności w walucie EUR spowoduje powstanie różnic kursowych na rozrachunku FZKO/000001/2022, które należy zaksięgować podobnie jak w przykładzie nr 1.
Rys. Stan rozrachunków po zaksięgowaniu zapłaty, przykład 3
Rys. Naliczone różnice kursowe dla rozrachunku FZKO/000001/2022, przykład 3
Przykład 4 (słownik Rejestr zakupów)
Faktura zakupu o numerze FZKO/000002/2022 od kontrahenta 000134 została wystawiona w walucie EUR i nie dotyczy towarów podlegających MPP, znacznik Walutowa krajowa jest odznaczony.
Rys. Dane faktury zakupu, przykład 4
W zakładce Terminarz płatności pojawi się jedna pozycja na kwotę brutto w walucie EUR.
Rys. Zakładka Terminarz płatności, przykład 4
Po zaksięgowaniu faktury zostanie utworzony jeden rozrachunek w EUR, do którego będzie można wykonać tylko przelew walutowy krajowy.
Rys. Utworzony rozrachunek, przykład 4
Gdyby w parametrach procedury Generuj przelewy dla zaznaczonych w polu Typ przelewu zaznaczono opcję Przelew SplitPayment, to próba utworzenia takiego typu przelewu dla rozrachunku w EUR zakończyłaby się niepowodzeniem.
Rys. Próba wygenerowania przelewu split payment dla rozrachunku FZKO/000002/2022, przykład 4
Po zaksięgowaniu zapłaty dla utworzonego rozrachunku zrealizowane różnice kursowe (kwota brutto w EUR) będą liczone podobnie jak w przykładzie 2, czyli od kwoty netto i kwoty VAT.
Rys. Rozrachunek FZKO/000002/2022 po zaksięgowaniu zapłaty, przykład 4
Rys. Dowód różnic kursowych, przykład 4
2. Wydruk faktury sprzedaży
Wydruk faktury sprzedaży wystawionej w module FK został dostosowany do obsługi znacznika Walutowa krajowa na dokumencie. Jeśli znacznik jest zaznaczony, na wydruku faktury sprzedaży pojawi się rachunek bankowy dla VAT w PLN oraz kwota VAT w PLN.
Rys. Wydruk faktury sprzedaży z zaznaczonym znacznikiem Walutowa krajowa
Rys. Wydruk faktury sprzedaży z odznaczonym znacznikiem Walutowa krajowa
3. Znacznik Faktura walutowa krajowa w nagłówku dokumentu w module Sekretariat
W słowniku Dokumenty modułu Sekretariat w nagłówku okna edycyjnego dokumentu dodano możliwość ustawienia znacznika Faktura walutowa krajowa. Znacznik ten można ustawić w przypadku, gdy waluta dokumentu jest inna niż PLN, inicjowany jest na podstawie warunków handlowych kontrahenta zdefiniowanych w słowniku Kontrahenci.
W przypadku gdy znacznik na dokumencie jest zaznaczony, pozycje w terminarzu płatności są uzupełniane automatycznie. W odróżnieniu od modułu FK nie tworzą się dwie pozycje (odrębnie dla kwoty netto i VAT), ale jedna pozycja zawierająca informacje o kwotach brutto, netto, VAT oraz ewentualnie o rachunku bankowym walutowym i rachunku bankowym w PLN (dla kwoty VAT). Dopiero po wyeksportowaniu dokumentów do modułu FK w terminarzu płatności pojawią się dwie pozycje (płatności rozbite na kwoty netto i VAT oraz 2 rozrachunki).
Rys. Zakładka Terminarz płatności dokumentu w module Sekretariat
Jeśli w słowniku Dokumenty rachunek bankowy w PLN dla kwoty VAT nie został uzupełniony, można go wpisać uruchomiając akcję Edycja w zakładce Terminarz płatności.
Rys. Dopisanie rachunku bankowego w PLN dla kwoty VAT
4. Znacznik Faktura walutowa krajowa w nagłówku dokumentu w module LS
W module Logistyka i sprzedaż również wprowadzono modyfikację, która pozwala wskazać, że faktury sprzedaży wystawiane dla danego kontrahenta lub faktury zakupu otrzymywane od danego kontrahenta będą rejestrowane jako faktura krajowa walutowa. W formularzu edycji nagłówka dowodu dodano pole Faktura walutowa krajowa. W oknie edycyjnym terminarza płatności dodano pole
Rachunek PLN dla VAT, umożliwiające wskazanie rachunku bankowego do opłacenia wartości podatku VAT. Więcej informacji na ten temat znajduje się w opisie zmiany Możliwość oznaczenia faktury krajowej jako walutowej w zależności od kontrahenta w dokumencie Karta zmian dla modułu LS, wersja 2022.1.
Po wyeksportowaniu faktury zakupu do modułu FK, pozycje dokumentu w zakładce Terminarz płatności będą rozbite na dwie pozycje (kwota netto w EUR i VAT w PLN).
Rys. Zakładka Terminarz płatności faktury wyeksportowanej do modułu FK
5. Warunki handlowe kontrahenta
W słowniku Kontrahenci szczegół Warunki handlowe rozszerzono o możliwość określenia domyślnego parametru Faktura walutowa krajowa dla kontrahenta. Podczas rejestrowania dokumentu i wyboru kontrahenta, nabywcy dla sprzedaży lub sprzedawcy dla zakupów, znacznik Walutowa krajowa w nagłówku dokumentu inicjowany jest na podstawie zdefiniowanych warunków handlowych kontrahenta. Więcej informacji na ten temat znajduje się w opisie zmiany Możliwość oznaczenia faktury krajowej jako walutowej w zależności od kontrahenta w dokumencie Karta zmian dla modułu LS, wersja 2022.1.
6. Eksport dokumentów z modułów LS i Sekretariat do modułu FK
Dostosowano eksport dokumentów z modułu LS oraz z modułu Sekretariat do modułu FK dla opisywanych zmian. Ustawiony znacznik Faktura walutowa krajowa jest przenoszony na dokumenty w module FK i w zależności od tego znacznika kwoty w zakładce Terminarz płatności w module FK są rozbijane na dwie pozycje.