1 lipca 2021 roku weszły w życie zmiany dotyczące e-handlu, czyli tzw. pakiet e-commerce (nowelizacja ustawy o VAT). W artykule opisano ogólne zmiany w przepisach prawa oraz zmiany funkcjonalne związane z pakietem e-commerce w module FK.
Uzasadnienie zmian – przepisy prawne
Zmiana ma szczególne znaczenie dla sektora handlu elektronicznego oraz importu tzw. małych przesyłek spoza UE.
Ustawa wprowadza nowe pojęcia takie jak:
· wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO),
· sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI),
· procedura szczególna tzw. One Stop Shop – OSS (procedura unijna i nieunijna),
· procedura szczególna tzw. Import One Stop Shop – IOSS (procedura importu),
· uproszczona procedura w zakresie deklarowania i odroczenia płatności podatku z tytułu importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro (tzw. USZ).
Zmieniona ustawa o VAT likwiduje pojęcie sprzedaży wysyłkowej z i na terytorium kraju, z jednoczesnym uchyleniem regulacji, które odnoszą się do tej sprzedaży. W myśl nowych przepisów miejsce dotychczasowego pojęcia sprzedaży wysyłkowej zajęło pojęcie wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO).
Do 1 lipca 2021 roku każde państwo miało określoną wartość progową sprzedaży wysyłkowej, po przekroczeniu której sprzedawca miał obowiązek rejestracji na potrzeby VAT oraz rozliczenia podatku w kraju nabywcy (konsumpcji). Od 1 lipca 2021 roku po pierwsze wprowadzono jednakowy limit 10 000 EUR dla wszystkich państw UE, obejmujący zarówno świadczenie usług, jak i dostawy towarów, a po drugie wprowadzono znaczne uproszczenia w rozliczeniu takich operacji poprzez objęcie ich procedurami OSS i IOSS.
Sprzedawca ma możliwość rozliczenia wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość na dwa sposoby, tj. tradycyjnie poprzez rejestrację w państwie konsumpcji oraz poprzez nową procedurę unijną OSS (ang. One-Stop-Shop), w ramach której będzie składał w polskim urzędzie skarbowym kwartalną deklarację, gdzie wykaże wszystkie dokonane dostawy do konsumentów z państw Unii Europejskiej oraz będzie mógł zapłacić podatek VAT w złotych do polskiego urzędu. Powyższa procedura stanowi rozszerzenie funkcjonującej już procedury MOSS (ang. Mini-One-Stop-Shop) o transakcje towarowe.
Nowe przepisy znoszą także w całej Unii Europejskiej zwolnienie przewidziane dla importu tzw. małych przesyłek, tj. towarów o wartości do 22 euro. Zamiast tego wprowadzają instytucję IOSS, czyli importowego OSS. Dla przesyłek nieprzekraczających kwoty 150 euro będzie obowiązywać zwolnienie z VAT, pod warunkiem zadeklarowania i rozliczenia VAT w IOSS. Jeżeli IOSS nie zostanie zastosowany, dostępny będzie drugi mechanizm, tj. pobór VAT importowego dla osoby, dla której przeznaczone są towary, przez osobę dokonującą zgłoszenia celnego (np. operatora pocztowego, agencję celną, firmę kurierską). Wskazane powyżej dwa uproszczenia nie przekreślają możliwości tradycyjnego rozliczenia podatku w związku z importem towarów.
Powyższe zmiany oznaczają, że drobne zakupy towarów na portalach z państw trzecich, na przykład Chin, od 1 lipca 2021 r. będą opodatkowane VAT.
Do tej pory w systemie Softlab ERP (w module FK) mogły być obsługiwane tylko operacje sprzedaży usług cyfrowych świadczonych na rzecz osób prywatnych z krajów należących do Unii Europejskiej. Miejscem opodatkowania takich operacji jest kraj usługobiorcy i nie są one wykazywane w rozliczeniach VAT w Polsce, więc operacje te były księgowane na wydzielonym rodzaju dowodu należącym do rejestru WDT, posiadały w linijkach dokumentu kraj inny niż PL, stawki VAT z kraju konsumpcji oraz specjalne grupy klasyfikacji VIUDA lub VIUDB. Takie dokumenty nie wchodziły do zestawień VAT oraz deklaracji VAT-7 i JPK VAT prezentujących operacje opodatkowane w Polsce. Sprzedaż usług cyfrowych tego typu mogła być wykazywana w deklaracji VIU-D dostępnej w systemie Softlab.
Od 1 lipca 2021 został znacznie rozszerzony zakres transakcji B2C, które dla celów VAT mogą zostać rozliczone za pomocą uproszczonej procedury One Stop Shop, dlatego wprowadzono możliwość obsługi sprzedaży wysyłkowej usług i towarów dla konsumentów z UE zarówno w module LS jak i w module FK.
Opisane poniżej zmiany dotyczą tylko modułu FK i obejmują następujące modyfikacje:
· Nowe konta we wzorcowym planie kont oraz nowe schematy księgowania dla sprzedaży wysyłkowej rejestrowanej w LS i w FK.
· Dostosowanie procedur eksportujących dokumenty wystawione w module LS zawierające linijki ze stawkami VAT z innych krajów.
· Nowe deklaracje VIU-DO oraz VII-DO.
· Nowy wydruk rejestrów dla sprzedaży wysyłkowej.
Szczegółowy opis tych zmian został przedstawiony w oddzielnych artykułach dotyczących pakietu e-commerce w module FK.