W module Konsolidacja systemu Softlab dodano słownik wspomagający obsługę cen transferowych. Celem opisywanych zmian jest usprawnienie przygotowania dokumentacji cen transferowych w firmach objętych takim obowiązkiem.

Na początek wyjaśnijmy kilka pojęć:

Ceny transferowe to ceny, które ustalają pomiędzy sobą podmioty powiązane w odniesieniu do sprzedawanych pomiędzy sobą dóbr, usług lub praw.

Zasada ceny rynkowej – stanowi, że warunki rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi powinny odpowiadać warunkom rynkowym i wynika z ustaw podatkowych. Jeżeli organy podatkowe stwierdzą, że warunki rozliczeń, a zatem ceny transferowe ustalone pomiędzy podmiotami powiązanymi odbiegają od ceny, jaką ustaliłyby podmioty niepowiązane i w rezultacie doszło do zaniżenia dochodu do opodatkowania (lub do zawyżenia straty), organy podatkowe mają prawo do określenia dochodu (straty) w takiej wysokości, jaka byłaby rezultatem zastosowania cen rynkowych.

Obowiązkiem sporządzania dokumentacji cen transferowych w Polsce dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi objęci są od 1 stycznia 2019 roku podatnicy, u których takie transakcje o charakterze jednorodnym przekraczają roczną wartość 2 mln złotych lub 10 mln złotych – w zależności od typu transakcji.

Podatnicy dokonujący istotnych transakcji z podmiotami powiązanymi są obowiązani do raportowania pewnych informacji dotyczących cen transferowych do organów podatkowych poprzez składanie odpowiednio:

• uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami, które mają siedzibę w państwach i terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (PIT/TP, CIT/TP) – po raz ostatni za rok 2018,
• informacji o cenach transferowych (TPR-P, TPR-C) – po raz pierwszy za rok 2019.

Pierwszą czynnością, którą należy dokonać w ramach procesu przygotowania dokumentacji cen transferowych, jest zidentyfikowanie powiązań występujących pomiędzy podmiotami zawierającymi transakcje, tak aby odpowiedzieć na pytanie, kto sporządza ceny transferowe. Rodzaje powiązań zostały szczegółowo wskazane w art. 11a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p oraz art. 23m ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. Wśród najpowszechniejszych powiązań można wskazać wspólnego właściciela czy też transakcje zawierane pomiędzy małżonkami.

Drugim niezbędnym krokiem jest porównanie progów transakcyjnych, których przekroczenie warunkuje konieczność sporządzenia dokumentacji cen transferowych, z wartością transakcji zawieranych w danym roku obrotowym. Aktualne progi dokumentacyjne kształtują się następująco:

• 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
• 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
• 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
• 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.

W przypadku podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową próg dokumentacyjny wynosi 100 000 zł, niezależnie od rodzaju transakcji.

Modyfikacje w systemie obejmują:

• Możliwość zdefiniowania grup kont przeznaczonych do analizy dziennych sald i przekroczenia limitów dla kategorii cen transferowych – zmiany dotyczą słownika Grupy kont.
• Możliwość kopiowania grup kont do wielu firm – procedura Kopiuj grupy kont.
• Nowy słownik Dane dla dokumentacji cen transferowych – przeznaczony do analizy dziennych sald na wskazanych kontach (określonych poprzez maskę) lub grupach kont.

1. Modyfikacje w słowniku Grupy kont

W celu określenia kont, dla których będą analizowane dzienne salda, wykorzystano istniejący słownik Grupy kont, który rozbudowano o nowy rodzaj grupy C (ceny transferowe) oraz dodano nowe pola umożliwiające wpisanie kategorii i limitu dla cen transferowych.

Rys. 1. Nowe kolumny w tabeli słownika Grupy kont

Definiując nową grupę kont można wybrać rodzaj dla cen transferowych i uzupełnić takie dane jak Kategoria i Limit.

Rys. 2. Słownik Grupy kont, nowe dane w oknie edycyjnym

Lista rozwijana dla kategorii cen transferowych obejmuje 6 kategorii: towarową, usługową, finansową, finansową dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych, inną i inną dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych.

Uwaga! Do analizy cen transferowych w grupie kapitałowej muszą być zdefiniowane identyczne grupy kont w każdej z firm należącej do grupy kapitałowej.

Aby ułatwić definiowanie grup kont we wszystkich firmach z grupy zmodyfikowano procedurę do ich kopiowania. Umożliwia ona skopiowanie zdefiniowanej grupy nie tylko do innego roku, ale także do innych firm. Procedura otrzymała nowe parametry – jednym z nich jest opcja kopiowania do innych firm: Kopiuj do. Możemy tu wybrać:

• Bieżącej firmy – wówczas na liście firm jest tylko bieżąca firma,
• Wybranych firm – wówczas po prawej stronie pojawia się lista wszystkich firm; należy zaznaczyć firmy, do których chcemy skopiować dane sprawozdanie,

Rys. 3. Słownik Grupy kont, procedura Kopiuj grupy kont, kopiowanie do wybranych firm

• Wybranych firm z grupy kapitałowej – wówczas po prawej stronie pojawia się lista wszystkich firm należących do bieżącej grupy kapitałowej. Należy zaznaczyć firmy, do których chcemy skopiować dane sprawozdanie. Jeśli bieżącą firmą jest firma konsolidująca (firma dla grupy kapitałowej), to na liście firm znajdują się wszystkie firmy z tej grupy. Jeżeli bieżącą firmą jest spółka powiązana, należąca do kilku grup kapitałowych, to na liście firm znajdą się wszystkie firmy z tychże grup.

Rys. 4. Słownik Grupy kont, procedura Kopiuj grupy kont, kopiowanie do wybranych firm z grupy kapitałowej

2. Dane dla dokumentacji cen transferowych

Do analizy dziennych sald na wskazanych kontach i ustalenia, czy salda nie przekroczyły limitów dla poszczególnych kategorii, powstał nowy słownik Dane dla dokumentacji cen transferowych. Słownik jest dostępny tylko z poziomu firm konsolidujących.

W słowniku prezentowane są salda początkowe i końcowe na każdy dzień wskazanego w filtrach okresu (Dane za okres). Słownik ma strukturę drzewiastą:

• Na pierwszym poziomie prezentowane są sumaryczne salda ze wszystkich firm powiązanych i wszystkich analizowanych kont określonych poprzez grupę lub maskę.
• Na drugim poziomie prezentowane są sumaryczne salda na dany dzień w podziale na firmy.
• Na trzecim poziomie prezentowane są sumaryczne salda na dany dzień w podziale na firmy i konta.
• Na czwartym poziomie prezentowane są zapisy na danym koncie (numer dokumentu, lp, kontrahent, kwota winien, kwota ma, waluta, rozrachunek).

Rys. 5. Słownik Dane dla dokumentacji cen transferowych

Uwaga! Słownik nie pokazuje danych od razu – najpierw trzeba uruchomić procedurę Przygotuj (odśwież) dane, która zbiera dane do tabeli tymczasowej. Procedura korzysta z parametrów wpisanych w filtrach, więc przed jej uruchomieniem należy odpowiednio uzupełnić filtry: daty, grupę kont lub maski kont.

Salda wyświetlane w słowniku są porównywane z określonymi dla grup limitami. Jeśli saldo Winien lub saldo Ma przekracza limit, to pole jest oznaczane czerwonym kolorem, a w kolumnie Ceny transferowe; Przekroczony limit pojawi się zaznaczony znacznik. Należy jednak pamiętać, iż przekroczenie limitów i kolorowanie rekordów na czerwono jest dostępne tylko dla opcji analizy danych z wykorzystaniem zdefiniowanych grup kont. Podczas analizy z wykorzystaniem opcji Maska kont (zamiast grupy) przekroczenie limitu nie jest w ten sposób sygnalizowane.

Założenia przyjęte do wyodrębnienia danych w analizie:

• Do analizy wyodrębniane są tylko transakcje z podmiotami powiązanymi. Są to:

• Dla kont rozrachunkowych – zapisy na kontach kontrahentów powiązanych (powiązanie wg CIT na datę księgowania dowodu).
• Dla kont innych niż rozrachunkowe – zapisy na kontach opatrzone wymiarem TP o symbolu równym logo kontrahenta powiązanego (powiązanie wg CIT na datę księgowania dowodu).

• Powiązania sprawdzane są na datę księgowania dowodu – pod uwagę brane jest powiązanie według ustawy o CIT (kapitałowe i osobowe).
• Rodzaj wymiaru ustalany jest na podstawie parametru aplikacji o symbolu TPRodzajWymiaru, domyślnie jest to rodzaj TP.

W szczegółach słownika można przeglądać obroty na kontach dla bieżącego rekordu.

Rys. 6. Szczegóły słownika Dane dla dokumentacji cen transferowych

Przykład 1

Grupa kapitałowa obejmuje 3 podmioty powiązane według ustawy o CIT: spółkę dominującą MAGNUM oraz spółki zależne ALFA i BETA. Spółka MAGNUM udzieliła w styczniu 2023 pożyczek dla spółek ALFA i BETA, które są spłacane w ratach. Pożyczka dla spółki ALFA została udzielona w kwocie 7,5 mln złotych, a pożyczka dla spółki BETA w kwocie 5 mln złotych. Pierwsze raty zostaną spłacone w marcu 2023 r.

Do analizy danych o pożyczkach zdefiniowano grupę kont POZYCZKI_U_POW – grupa obejmuje konta 243/00/0% i 243/01/0%.

Rys. 7. Definicja grupy POZYCZKI_U_POW w słowniku Grupy kont

Analiza danych dla cen transferowych pokazuje informacje jak na obrazku poniżej. W filtrach podano zakres dat od 2023.01.01 do 2023.03.31, grupę kont POZYCZKI_U_POW oraz zaznaczono atrybut Pokazuj dni tylko z operacjami na koncie.

Rys. 8. Dane w słowniku Dane dla dokumentacji cen transferowych

Dla dni, w których saldo przekroczyło limit 10 mln złotych kolumny z saldem oznaczone są kolorem czerwonym.

Przykład 2

Operacje są takie same jak w przykładzie 1, lecz analizę przeprowadzimy dla grupy kont POZYCZKI_O_POW zdefiniowanej dla kont o wartości 242%.

Rys. 9. Definicja grupy kont POZYCZKI_O_POW

Analiza za ten sam okres pokazuje:

Rys. 10. Dane w słowniku Dane dla dokumentacji cen transferowych

Przykład 3

Aby dokonać analizy łącznie dla kont 242% i 243%, należy albo zdefiniować odrębną grupę kont albo podać konta jako maskę (bez definiowania grupy). Należy jednak pamiętać iż przekroczenie limitów i kolorowanie rekordów na czerwono jest dostępne tylko dla opcji z grupami kont.

Rys. 11. Słownik Grupy kont, Definicja grupy kont POZYCZKI_POW

Rys. 12. Dane w słowniku Dane dla dokumentacji cen transferowych dla grupy POZYCZKI_POW

Rys. 13. Dane w słowniku Dane dla dokumentacji cen transferowych dla kont o wartości 24[23]%

Konfiguracja

Funkcjonalność wymaga nadania uprawnień: TAK

Funkcjonalność wymaga skonfigurowania: TAK