W słowniku Deklaracje VIU-D/VIU-DO (procedura unijna) dodano procedurę Przeksięguj podatek VAT. Ułatwia ona przeksięgowanie podatku VAT związanego z operacjami wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) lub usług świadczonych na rzecz konsumentów z innych niż Polska państw UE (TBE) rozliczanych procedurą unijną VAT OSS (One Stop Shop).
Prawny i biznesowy kontekst zmiany
System VAT OSS służy ułatwieniu rozliczania należnego podatku VAT, który podlega zapłacie we wszystkich krajach uczestniczących w procesie sprzedaży towaru. Dzięki temu systemowi podatnik nie musi opłacać pojedynczo wszystkich należności, lecz może opłacić je sumarycznie w kraju, w którym prowadzi własną działalność gospodarczą. System automatycznie przekieruje część należności VAT do krajów, z którymi powinien rozliczyć się podatnik w ramach swych transakcji.
Dokumenty związane z operacjami wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) lub świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (TBE– Telecommunications, Broadcasting and Electronic Services), (art. 28K ustawy o VAT) na rzecz podmiotów niebędących podatnikami (na terenie UE) są podstawą sporządzenia deklaracji VIU-DO. Podatek VAT z tychże dokumentów jest księgowany na wydzielone konto podatku (standardowo w systemie Softlab jest to konto 225/01). Po sporządzeniu deklaracji VIU-DO wykazany w niej należny podatek VAT należy zapłacić na konto Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Suma podatku VAT, która wykazana jest w deklaracji VIU-DO, wyrażona jest wyłącznie w walucie euro, nie jest zaokrąglana ani w dół, ani w górę. Zobowiązanie reguluje się dokładnie w takiej wysokości, jaka wynika z deklaracji. Regulowanie tego zobowiązania opisane jest w objaśnieniach podatkowych, dotyczących pakietu VAT e-commerce.
Deklaracja VIU-DO ma formę elektroniczną i jest składana kwartalnie. Otrzymuje ona zwrotnie unikalny numer referencyjny (UNR), przypisany wyłącznie do niej.
Uwaga!
Każdy podatnik regulując płatność podatku VAT OSS ma obowiązek podać otrzymany numer UNR. Bez tego płatność nie zostanie zakwalifikowana jako zapłata podatku z tytułu rozliczania VAT według procedury unijnej VAT OSS, a naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście nie dokona podziału podatków VAT pomiędzy poszczególne kraje UE, które powiązane są ze sprzedażą. Niewłaściwe dokonanie przelewu (bez podania numeru UNR lub dokonanie płatności podatku VAT OSS po terminie) skutkuje obowiązkiem jego zapłaty bezpośrednio na konta właściwych urzędów skarbowych krajów UE konsumpcji (tam, gdzie miała miejsce sprzedaż objęta procedurą unijną VAT OSS za dany kwartał rozliczeniowy).
Poniżej został zaprezentowany przykład otrzymanego numeru UNR:
Przeksięgowanie podatku VAT rozliczanego w OSS
Procedura Przeksięguj podatek VAT jest dostępna w słowniku Deklaracje VIU-D/VIU-DO (procedura unijna) oraz bezpośrednio z menu pod nazwą Przeksięgowanie podatku VAT rozliczanego w OSS.
Rys. Parametry procedury Przeksięguj podatek VAT uruchamianej w słowniku Deklaracje VIU-D/VIU-DO (procedura unijna)
Miejsce uruchomienia procedury wpływa na rodzaj danych pobieranych w celu przeksięgowania podatku VAT:
· W słowniku Deklaracje VIU-D/VIU-DO (procedura unijna) – pobierane są dane wyliczone w deklaracji, w sekcji Źródło danych zaznaczona jest opcja Deklaracja VIU-DO. Jest to zalecany sposób uruchomienia procedury, gdyż podatek zapłacony do US powinien zgadzać się z deklaracją.
· Z menu – procedura pobiera dane z obrotów na kontach w ramach wybranego okresu, w sekcji Źródło danych zaznaczona jest opcja Obroty kont. Wskazane jest takie uruchomienie jedynie w wyjątkowych sytuacjach, np. gdy dokonano zmian na kontach 225%, które nie mają odzwierciedlenia w deklaracji.
W parametrach procedury Przeksięguj podatek VAT należy podać:
· Konta do przeksięgowania – maskę kont podatku należnego VAT, których obroty będą przeksięgowywane. Parametr domyślnie przyjmuje wartość 225/01%.
· Data od;Data do – okres, którego dotyczy przeksięgowanie. Dla procedury uruchamianej ze słownika Deklaracje VIU-D/VIU-DO (procedura unijna) okres ten pobierany jest z deklaracji i nie powinno się go zmieniać.
· Konto rozliczeń z US z tyt. VAT OSS – konto analityczne zobowiązań wobec urzędu skarbowego z tytułu VAT należnego w ramach OSS (procedura unijna). Inicjowane jest konto 220/11.
· Rodzaj dowodu – rodzaj dowodu dla przeksięgowania, który zostanie utworzony w wyniku działania procedury. Dowód musi należeć do rejestru DOW.
· Magazyn – symbol magazynu dla dowodu przeksięgowania. Inicjowany jest magazyn ustawiony jako domyślny dla firmy, w razie potrzeby można go zmienić.
· Data dowodu – data dowodu przeksięgowania, inicjowana ostatnim dniem kwartału.
· Schemat księgowania – symbol schematu księgowania, domyślny to PKVATOSS.
· Przenieść do brulionu – zaznaczenie spowoduje automatyczne przeniesienie utworzonego dowodu przeksięgowania do brulionu.
· Otworzyć w trybie edycji – po zaznaczeniu znacznika utworzony dowód zostanie otwarty do edycji.
· Opis – opisu generowany dla danego dowodu, automatycznie uzupełniany o okres przeksięgowania.
Wynikiem działania procedury jest utworzony dowód przeksięgowania PKVAT. Jeśli użytkownik zaznaczy pole wyboru Przenieść do brulionu, po zatwierdzeniu procedury, w oknie procedury otrzyma komunikat z numerem utworzonego dowodu.
Rys. Komunikat o numerze utworzonego dowodu
W sytuacji, gdy użytkownik zaznaczy pole wyboru Otworzyć w trybie edycji, po zatwierdzeniu procedury wyświetli się okno edycyjne utworzonego dowodu przeksięgowania.
Rys. Okno edycyjne dowodu przeksięgowania
Po dokonaniu przeksięgowania obroty na kontach klasyfikowanych 225/01% wyzerują się, a na koncie 220/11% pojawi się zobowiązanie np. o symbolu VATOSS/2022/Q1.
Rys. Obroty na kontach klasyfikowanych
Rys. Szczegóły rozrachunków – rozrachunek VATOSS/2022/Q1
Opisywana funkcjonalność zakłada następujące zasady księgowania dokumentów:
- Podatek VAT z dokumentów sprzedaży dotyczących operacji WSTO lub usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (TBE) księgowany jest w walucie dokumentu źródłowego według kursu Narodowego Banku Polskiego z dnia poprzedzającego datę przychodu. W standardowej wersji systemu używane jest konto 225/01 (konto klasyfikowane) klasyfikatorem jest numer dokumentu sprzedaży. Na koncie rozliczeń z urzędem skarbowym z tytułu VAT OSS w zależności od konfiguracji może być zastosowany kurs EUR według NBP lub Europejskiego Banku Centralnego (EBC). Standardowo jest to kurs EBC.
Przykład
Pierwszy dokument przedstawia sprzedaż WSTO dla konsumenta z Czech: sprzedaż w dniu 10.01.2022 według kursu CZK równego 0,1861.
Rys. Przykładowy dokument sprzedaży dla konsumenta z Czech
Rys. Przykładowy dokument sprzedaży, zapisy na kontach
Drugi dokument przedstawia sprzedaż WSTO dla konsumenta z Niemiec: sprzedaż w dniu 10.02.2022 według kursu EUR równego 4,4921.
Rys. Przykładowy dokument sprzedaży dla konsumenta z Niemiec
Rys. Przykładowy dokument sprzedaży, zapisy na kontach
- Po sporządzeniu deklaracji VIU-DO tworzony jest dokument przeksięgowania podatku VAT, a zapisy z konta 225/01 przenoszone są na konto rozrachunków z urzędem skarbowym z tytułu należności VAT (konto syntetyczne 220/11). Konto do prowadzenia rozrachunków z urzędem skarbowym z tytułu należności VAT powinno być także kontem rozrachunkowym lub ewentualnie klasyfikowanym, gdyż konta te umożliwiają śledzenie sald dla poszczególnych okresów oraz rozliczania różnic kursowych. Dokument przeksięgowania można utworzyć za pomocą nowej procedury Przeksięguj podatek VAT.
Dokument taki zawiera następujące grupy zapisów:
· Przeniesienie obrotów z konta 225/01% ze strony Ma na stronę Winien – przenoszone są kwoty walutowe oraz kwoty w PLN po kursach z dokumentów źródłowych, a obroty grupowane są według waluty, kraju konsumpcji, symbolu klasyfikatora. Analizowane są dokumenty wykazane w deklaracji VIU-DO lub dokumenty w podanym okresie. Na poniższym rysunku jest to grupa a.
· Sumy podatku VAT według krajów i waluty księgowane są po stronie Ma konta rozliczeń z US. Wszystkie kwoty podane są w walucie EUR i przeliczane na PLN według kursu na ostatni dzień kwartału. Na poniższym rysunku jest to grupa b.
· Różnice w PLN pomiędzy kwotami przeksięgowania VAT wycenionymi po kursie z dokumentu źródłowego i po kursie EUR są księgowane na konto różnic kursowych (w wersji standardowej są to konta 751/99 lub 756/99). Na poniższym rysunku jest to grupa c.
Rys. Przykładowy dowód przeksięgowania VAT OSS
- Na koniec następnego miesiąca należy uregulować zobowiązania wobec urzędu skarbowego, czyli wysłać przelew, a następnie zaksięgować wyciąg bankowy.
Przelewy na konto urzędu skarbowego
Niestety, na dzień opisywania funkcjonalności nie ma objaśnień, jaki format powinien mieć przelew do urzędu skarbowego dotyczący zapłaty podatku VAT w procedurze unijnej. Podatnik regulując płatność podatku VAT OSS ma obowiązek podać numer UNR w tytule przelewu.
Zapłatę podatku VAT OSS wynikającego ze złożonej deklaracji VIU-DO podatnik dokonuje na konto Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście:
· 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000 – gdy podatnik dokonuje płatności z polskiego konta bankowego,
· PL84 1010 1010 0165 9315 1697 8000, BIC: NBPLPLPW – gdy podatnik dokonuje płatności z zagranicznego konta bankowego.
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście dokonuje dalszego podziału podatku VAT pomiędzy kraje UE konsumpcji.
Rys. Przykładowy przelew podatkowy
Po zaksięgowaniu wyciągu bankowego na koncie 220/11% powstaną różnice kursowe, które należy wyksięgować, tak jak w przypadku innych zobowiązań.
Rys. Szczegóły rozrachunku VATOSS/2022/Q1 po zaksięgowaniu wyciągu bankowego